Anstehende Änderung im Rechnungslegungsstandard (IAS 39 / IFRS 9) zur Kreditrisikovorsorge bei Banken und kapitalmarktorientierten Unternehmen:
Das IASB hat auch als Folge der Finanzkrise 2008 ein dreiphasiges Projekt initiiert, welches den bisherigen Standard IAS39 Finanzinstrumente durch einen neuen Standard IFRS 9 ersetzen soll. In der zweiten Phase dieses Projekts "Wertminderung und Risikovorsorge" wird ein Wertminderungsmodell für alle Finanzinstrumente, die zu fortgeführten Anschaffungskosten (Amortized Cost) bewertet werden, definiert. Am 05.11.2009 wurde diesbezüglich ein Entwurf (Exposure Draft) veröffentlicht, welcher am 31.01.2011 nochmals ergänzt wurde und dessen Kommentierungsfrist am 01.04.2011 ablief. Die endgültige Fassung soll voraussichtlich 2012 veröffentlicht werden und am 01.01.2015 in Kraft treten.
Laut des Entwurfs des IFRS 9 wird u. a. für Kredite eine Bewertung nach fortgeführten Anschaffungskosten gefordert, bei der die Kapitalströme nicht mehr in vertraglicher Höhe sondern auf Basis der erwarteten Zahlungsströme erfasst werden sollen und entsprechend mit einem Abschlag auf Basis der erwarteten Kreditausfälle versehen werden (Modell der erwarteten Verluste). Dabei muss in jeder Berichtsperiode eine Neueinschätzung der erwarteten Kreditausfälle vorgenommen werden.
Das Bewertungssystem FlexValue bietet bereits heute die Möglichkeit auf Basis einer entsprechenden Ausfallbeurteilung aus dem Kreditrisikomanagement die Wertminderung in der Amortized Cost Bewertung automatisiert zu berücksichtigen und die Wertermittlung durchzuführen. Für weitere Informationen zum Produkt FlexValue steht Ihnen Herr Berberich über das Kontaktformular gerne zur Verfügung.
Weitere Informationen zum IFRS 9 sowie eine Downloadmöglichkeit des Exposure Draft finden Sie unter folgenden Links:
IASB
Exposure Draft: Financial Instruments: Amortised Cost and Impairment (E)
DRSC
ED/2009/12 Financial Instruments: Amortised Cost and Impairment (D)
Ergänzung ED/2009/12 Financial Instruments: Impairments (D)
Deloitte IAS PLUS
Finanzinstrumente - Sachverhalte in Bezug auf Wertminderung und Risikovorsorge (Chronologie) (D)
